Fatture ricevute di fine anno

Fatture elettroniche fornitori di fine anno

Come gestire le fatture elettroniche ricevute a cavallo del 2020-2021 per i contribuenti in contabilità semplificata (sistema registrato) o in contabilità ordinaria.

Premessa: la data in cui si intende realizzato il possesso della fattura coincide con la data della ricevuta di consegna in formato Xml. Pertanto, sono deducibili l’iva ed il costo, ai fini del reddito 2020 solo se la fattura è pervenuta entro il  31.12.2020.

ESEMPIO N. 1

Fattura datata  28 dicembre 2020 e ricevuta a dicembre 2020

La detrazione IVA è esercitata nella liquidazione che include dicembre 2020 e anche il costo imponibile è deducibile nell’anno 2020.

ESEMPIO N. 2

Fattura datata  28 dicembre 2020 e ricevuta il 05.01.2021

La detrazione  IVA  può essere esercitata nella liquidazione di gennaio 2021 o nel primo trimestre 2021. Chi gestisce la contabilità semplificata può dedurre il costo imponibile a gennaio 2021 (anche con data fattura di dicembre), in quanto la ricezione è avvenuta a gennaio 2021.  Chi gestisce la contabilità ordinaria può indicare il costo nel 2020 come  fattura da ricevere e l’iva detrarla a gennaio 2021.

Nota bene: A cavallo d’anno 2020/2021 la regola, secondo cui la detrazione può essere esercitata in relazione ai documenti di acquisto pervenuti e annotati entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione, non può essere applicata per le operazioni dell’anno precedente.

I requisiti di ricezione ed annotazione sono indispensabili ai fini del corretto esercizio del diritto alla detrazione iva e della deduzione di costo ai fini dei redditi.

Si consiglia di richiedere ai propri fornitori l’emissione e l’invio delle fatture elettroniche di acquisto entro il 24.12.2020. Le fatture emesse nei giorni successivi potrebbero essere registrate dallo Sdi dell’Agenzia delle Entrare a gennaio 2021, confluendo quindi nella prima liquidazione iva e nei redditi del  2021.

Vi invitiamo a valutare con il vostro referente fiscale, come è preferibile regolarsi con le fatture di fine anno in base al proprio reddito.