Fatture ricevute di fine anno

Fatture ricevute di fine anno
4 dicembre 2019 Giovanna Zago

Fatture elettroniche fornitori di fine anno

Come gestire le fatture elettroniche ricevute a cavallo del 2019-2020 per i contribuenti in contabilità semplificata (sistema registrato) o in contabilità ordinaria.

Premessa: la data in cui si intende realizzato il possesso della fattura coincide con la data della ricevuta di consegna in formato Xml. Pertanto, sono deducibili l’iva ed il costo, ai fini del reddito 2019, solo se la fattura è pervenuta entro il  31.12.2019.

ESEMPIO N. 1

Fattura datata  28 dicembre 2019 e ricevuta a dicembre 2019

La detrazione IVA può essere esercitata nella liquidazione che include dicembre 2019 e anche  il costo imponibile è deducibile nell’anno 2019.

ESEMPIO N. 2

Fattura datata  28 dicembre 2019 e ricevuta il 05.01.2020

La detrazione  IVA  può essere esercitata nella liquidazione che include gennaio 2020  o nei mesi successivi. Chi gestisce la contabilità semplificata può dedurre il costo imponibile a gennaio 2020 (anche con data fattura di dicembre), in quanto la ricezione della stessa è avvenuta a gennaio 2020.  Chi gestisce la contabilità ordinaria può indicare il costo nel  2019 come  fattura da ricevere e l’iva detrarla a gennaio 2020.

Nota bene: A cavallo d’anno 2019/2020 la regola, secondo cui la detrazione può essere esercitata in relazione ai documenti di acquisto pervenuti e annotati entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione, non può essere applicata per le operazioni dell’anno precedente.

I requisiti di ricezione ed annotazione sono indispensabili al fini del corretto esercizio del diritto alla detrazione iva e del costo ai fini dei redditi.

Si consiglia di richiedere ai propri fornitori l’emissione delle fatture elettroniche di acquisto  fino al  24.12.2019. Le fatture emesse nei giorni successivi potrebbero essere registrate dallo Sdi dell’Agenzia delle Entrare a gennaio  2020, confluendo quindi nella prima liquidazione iva e nei redditi del  2020.

Ogni ditta deve regolarsi in riferimento al proprio reddito 2019, pertanto vi invitiamo a valutare con il proprio referente fiscale come regolarsi che le fatture di fine anno.